注会税法试题及答案，2020年注册会计师税法考试真题及答案

【注会税法试题及答案，2020年注册会计师税法考试真题及答案】2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、《经合组织1963年范本》草案基本前提有（）。【多选题】A.交易必须合法B.居住国应通过抵免法或免税法消除双重征税C.来源国应力求缩减收入来源管辖权的征税范围，并且大幅度地降低税率D.来源国应力求缩减收入来源管辖权的征税范围，并且大幅度地提高税率正确答案:B、C答案解析:本题主要考查的是国际税收协定的概述及范本介绍。《经合组织1963年范本》草案有两个基本前提：一是居住国应通过抵免法或免税法消除双重征税；二是来源国应力求缩减收入来源管辖权的征税范围，并且大幅度地降低税率。2、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区，直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过的期限是() 。【单选题】A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月正确答案:C答案解析:纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。3、2018年境内某创业投资企业从被投资企业取得股息、红利收入1200万元，股权转让收入400万元，债务重组收益100万元，发生的与收入相配比的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项， 2018年度该企业业务招待费支出应调整应纳税所得额（）万元。【单选题】A.8.5B.6C.8D.12正确答案:D答案解析:对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以作为基数按规定的比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额=(1200+400)×5‰ =8 （万元）<20×60% =12 （万元），应调增应纳税所得额=20-8 =12 （万元）。4、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有（）。【多选题】A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税正确答案:A、B、C答案解析:选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。5、纳税人下列经营业务的收入,可以分期确认收入并据以计算企业所得税应纳税所得额的有( ) 。【多选题】A.出租财产,租赁期限跨年度且租金提前一次性收取的租金收入B.以支付手续费方式委托代销商品C.从事建筑安装工程,持续时间超过12个日的D.受托加工、制造大型机器设备,持续时间超过12个月的正确答案:A、C、D答案解析:以支付手续费方式委托代销的,在取得代销清单时一次性确认收入实现。6、关于税法分类的规定，下列说法正确的有（）。【多选题】A.按照税法的职能作用的不同，税法可分为税收实体法和税收程序法B.按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分为税收实体法和税收程序法C.企业所得税和个人所得税属于直接税D.增值税、消费税和营业税属于间接税正确答案:A、C、D答案解析:按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分为税收基本法和税收普通法。7、以下按房产余值征收房产税的有（）。【多选题】A.自有用于经营的房产
B.对外经营租赁出租的房产
C.融资租赁租入的房产
D.投资联营、参与利润分红、共担风险的房产
正确答案:A、C、D答案解析:选项B对外经营租赁出租的房产，按照房屋收取的租金计征房产税。8、下列关于房产投资的房产税的说法，正确的有（）。【多选题】A.以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税
B.房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方视固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税
C.以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税
D.以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税
正确答案:B、C、D答案解析:以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；
以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税；对于成立有限公司的，因房产一般要过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。
9、关于增值税计税销售额的确定，下列说法正确的有（）。【多选题】A.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税B.采取还本销售方式销售货物，其销售额是货物的销售价格扣除还本支出后的金额C.金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税D.销售折让可以以折让后的货款为销售额正确答案:A、C、D答案解析:采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。10、在计算企业所得税应纳税所得额时,下列固定资产不得计算折旧扣除的有( ) 。【多选题】A.单独估价作为固定资产入账的土地B.未投入使用的机器设备C.以经营租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产正确答案:A、B、D答案解析:ABD选项均为税法规定不得提取折旧在税前扣除的固定资产;C选项作为经营租赁的出租方,是资产的所有者,可以计提折旧在所得税前扣除。